財報編製 強化內控機制 |證交所

企業財報反映企業於特定時點的財務狀況及經營績效，資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表「四大報表」涵蓋廣泛，舉凡財務資訊、重要會計項目明細及其他有助使用人決策的揭露事項。企業應善盡誠實編製責任，才能建立與股東良好溝通管道。

企業財報的主要目的，在於提供投資人及債權人有用的財務資訊，這些利害關係人可能無法瞭解企業日常運作，但藉由財報能瞭解公司基本的財務狀況，據以作成投資決策。

另外，財報也能做為政府單位制定政策的基礎，是政府監理企業以保障投資人的權益依據。就企業本身，提供正確即時的財務資料，也能讓經營者了解各工作指標的達成進度，適時調整決策，並有助資訊品質和透明度提升，進而促進國際形象與外資投資。

審計準則公報第57號「財務報表查核報告」規定，管理層應依照適用的財報架構編製報表，維持與財報編製有關的必要內控，以確保財報未因舞弊、或錯誤的重大不實表達。

公司法、證交法及財報編製準則等法令，也有規範企業應編製財報的相關規定。綜上可知，財報編製是企業管理層應盡的基礎責任。

目前基於財報編製原則，配合我國104年度起，所有公開發行公司全面採用IFRSs編製財報，主管機關於104年及108年間已採行相關措施，協助公司提升財報編製能力。

第一階段於104年度財報起，要求公司自行評估控管，由公司自行檢視其能獨立完成合併財報編製的主要工作項目，並應按季將計畫書執行結果列入內控追蹤項目，將執行情形提報董事會控管。

第二階段自108年度財報起，由臺灣證券交易所和櫃買中心轉知上市櫃公司，重申財報編製的責任，內容涵蓋企業能自行完成四大報表及相關附註附表初稿編製，提供會計師查核，進而由公司評估是否需調整財報編製流程的內控作業。