未依規定申報提列備抵呆帳康健人壽要求退稅3,900萬 敗訴

美商康健人壽保險公司台灣分公司因未依規定申報提列備抵呆帳，國

稅局不退還其已繳納的營業稅3,900萬餘元。康健人壽保險公司不服，

提起行政訴訟，但最高行政法院日前依然駁回其上訴，維持原審判決

。

美商康健人壽保險公司申報繳納民國88、89年的營業稅後，於民國91

年向稅捐單位，申請退還已繳納營業稅3,900萬餘元，但國稅局因康健

人壽保險公司於88及89年度，沒有增加提列備抵呆帳金額，於是不准

退稅，康健人壽不服，提起訴願，也遭決定駁回，因而提起行政訴訟

。

美商康健人壽保險公司主張，依照營業稅法第11條第3項規定，為有效

降低銀行業、保險業等逾期放款比率，改善金融機構經營體質，應於

自88年7月1日起4年的期限內，就降低營業稅稅負的相當金額，沖銷各

業逾期帳款或提列備抵呆帳。

美商康健人壽保險公司已於90年度（在4年期限內），就88年7月至12

月及89年度非專屬本業以外的銷售額，按3%相當金額補提備抵呆帳，

並於91年向稅捐單位更正營利事業所得稅結算申報財務報表，則各該

年度所溢繳的營業稅（即88年度及89年度非專屬本業以外之銷售額，

按3%計算的相當金額），稅捐單位應依法退還。

但國稅局主張，財政部規定保險業「應自88年7月1日起4年內，在『

各年度內』沖銷逾期債權或提列備抵呆帳金額」規定，康健人壽保險

公司未依規定辦理，卻請求退還營業稅，並無理由。

國稅局也表示，美商康健人壽保險公司所稱，該公司已於90年度補提

備抵呆帳，並向國稅局申請更正88年、89年度營利事業所得稅結算申

報書，屬所得稅核課範疇，與經目的事業主管機關（行政院金融監督

管理委員會保險局）核准更正相關財務報表是兩件事，康健人壽保險

公司不得據此主張其符合規定，並申請退還繳納的營業稅額。

最高行政法院最後採納國稅局的主張，駁回美商康健人壽保險公司的

上訴。