投資型保單課稅 行政法院挺國稅局 |富邦人壽

投資型保單課稅爭議，金管會和財政部兩財金部會持續進行協商

，惟根據最高行政法院今年一月中旬做出的裁定，法官根據被繼

承人投保時的年齡、健康狀況、投保壽險種類、金額、時程等五

項動機，認定已罹患中風、高齡達八十一歲的被繼承人王君，明

顯以巨額保險費，達到死亡時移轉財產的目的，因此，支持國稅

局立場，認定須繳納近四百萬遺產稅。

這起訴訟爭議起因於高齡八十一歲的被繼承人王君，自民國九十

二年一月五日起，陸續以五名子女為指定受益人，按躉繳方式，

投保富邦人壽雷聲吉祥變額萬能終身壽險保單，合計繳付保險費

二五○○餘萬元，王君並在民國九十四年一月三日死亡。

不過，國稅局查獲王君投保時，有中風後的言語障礙和記憶障礙

，住院期間自行處理事務能力差；國稅局質疑被繼承人高齡投保

的原始動機，明顯是透過投保巨額的投資型保險，藉此達到死亡

時移轉財產的目的，繼承人在被繼承人死亡時，可獲得與其繼承

相當的財產，實質上獲得經濟上的利益，因此，認定應納稅額為

三八七萬。

王君的繼承人不服國稅局的作法，向法院提起訴訟，繼承人主張

，王君購買投資型保單是在法律範圍內，合法節稅；繼承人在判

決書中中指出，根據遺產及贈與稅法第十六條和保險法第一一二

條，皆未明定何時、何種理由、多少金額時，其保險金應併入遺

產計算，國稅局此舉並無法律依據。

其次是隨著人類壽命提高，年齡和投保無關，且王君投保時，仍

有意識且中風後，存活一、二十年者所在多有。

惟最高行政法院在本月十日作出的裁定，支持國稅局作法，指出

保險給付不計入遺產總額，應是考量在正常情況下，被繼承人為

保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源，使生活困境的作法。

但王君的被繼承人投保時的年齡、健康狀況、投保壽險種類、金

額、時程，且投保時明顯以巨額保險費，以利死亡時移轉財產，

其規避遺產稅的作法，等於是一種脫法行為。